Skatteverket har publicerat ett nytt ställningstagande om moms på finansiell leasing, vilket påverkar hur avtal ska klassificeras och hanteras skattemässigt och i redovisningen. Här är en sammanfattning av vad som gäller.
Finansiell leasing
- Klassificering som leverans av vara:
Ett avtal om finansiell leasing ses som leverans av vara om:- Äganderätten till varan övergår till köparen vid avtalets slut, antingen genom köp eller anvisning av en annan köpare.
- Det finns en köpoption där utköpspriset är så lågt att det ekonomiskt sett är det enda rationella valet att köpa varan.
- Beskattningsunderlag:
- När leasingavtalet klassas som leverans av vara ska hela betalningen, inklusive eventuell ränta, ingå i beskattningsunderlaget för moms.
- Momsen ska redovisas vid leveransen av varan, inte löpande som vid traditionell leasing.
- Självständig bedömning:
Skatteverket gör en momsrättslig bedömning oberoende av hur avtalet hanteras enligt civilrättsliga eller inkomstskatteregler.
Operationell leasing
- Klassificering som tjänst:
Om avtalet inte uppfyller kraven för att betraktas som leverans av vara (t.ex. ingen köpoption eller krav på äganderättsövergång), behandlas det som en leasingtjänst. - Beskattningsunderlag:
- Företag kan fortsätta dra av 50 % av momsen för leasingtjänster, exempelvis för hyrbilar och arbetsfordon som används både privat och i verksamheten.
Viktiga konsekvenser
- Finansiell leasing: Om avtalet klassas som leverans av vara, kan företag inte dra av momsen som för en tjänst, vilket ökar kostnaderna.
- Operationell leasing: Avdragsmöjligheten kvarstår för avtal som inte innebär köpoption eller övergång av äganderätt.
Rekommendationer
- Gå igenom befintliga leasingavtal och säkerställ att de klassificeras korrekt enligt de nya reglerna.
- Justera framtida avtal för att minimera skattemässiga och administrativa risker.
De nya riktlinjerna klargör när finansiell leasing ska beskattas som leverans av vara, men skapar också osäkerhet för företag som kan behöva anpassa sig till olika klassificeringar beroende på avtalets utformning. Om du vill läsa hela ställningstagandet finns det på skatteverkets hemsida.
