Representation kan omfatta utgifter för mat, dryck, underhållning och andra liknande kostnader som syftar till att underhålla affärsförbindelser eller ta hand om personalen. Representation är ett område inom redovisning som delas upp i extern representation (mot affärsförbindelser) och intern representation (mot personal).
Avdragsgill Representation
Omedelbart Samband med Näringsverksamheten
- Utgifter för representation måste ha ett omedelbart samband med näringsverksamheten för att vara avdragsgilla. Detta innebär att representationen ska inriktas på att inleda, bibehålla eller stärka affärsrelationer.
- Exempel på godkända situationer inkluderar jubileer, invigningar och affärsförhandlingar som är direkt relaterade till verksamheten.
Avdragsramar
- Mat och Dryck: Endast enklare förtäring och förfriskningar upp till ett belopp av 60 SEK per person är avdragsgilla. Detta inkluderar inte måltider eller alkoholhaltiga drycker som starköl, vin och sprit.
- Andra Utgifter: För andra representationsutgifter, som teaterbiljetter eller liknande, är avdragsgränsen 180 SEK per person.
Inte Avdragsgill Representation
Personlig Gästfrihet
- Utgifter som anses vara för personligt nöje eller sällskapsliv är inte avdragsgilla. Detta kan inkludera upprepade representationer mot samma personer som tyder på personliga band snarare än strikt affärsrelationer.
Lyxbetonad Representation
- Kostnader för lyxbetonad representation, som jaktutflykter eller användning av lustjakter, är inte avdragsgilla.
Representation i Hemmet
- Om representation sker i hemmet, krävs en skärpt bedömning och utgifterna kan ofta ses som icke avdragsgilla då de kan blandas med personliga element.
Speciella Tillfällen
- Jubileum och Invigningar: Vid dessa tillfällen kan generösare avdragsregler tillämpas, men mat och dryck är fortfarande begränsade till 60 SEK per person.
- Personalfester och Informationsmöten: Dessa betraktas som intern representation. För dessa evenemang är mat och dryck avdragsgilla upp till 60 SEK per person, medan andra relaterade kostnader (t.ex. lokalhyra) kan dra av upp till 180 SEK per person.
Gåvor
- Representationsgåvor: Avdrag medges upp till 300 SEK per gåva.
- Reklamgåvor: Även här är gränsen 300 SEK, men dessa bedöms individuellt baserat på om de är enkla och av lågt värde.
Momsavdrag vid Representation
Vid representation är möjligheterna att göra avdrag för moms (mervärdesskatt) begränsade och följer specifika regler beroende på typen av representation. Här är de viktigaste aspekterna av momsavdrag vid representation i Sverige:
Momsavdrag för Mat och Dryck
- Enklare förtäring och förfriskningar: Momsavdrag medges för kostnader relaterade till enklare förtäring som inte anses vara en fullständig måltid. Detta inkluderar exempelvis kaffe och småkakor under ett möte. Momsavdraget är dock begränsat till de fall där kostnaden per person inte överstiger 60 kr.
Momsavdrag för Andra Representationsutgifter
- För andra typer av representationskostnader, såsom teaterbiljetter eller liknande, är momsen avdragsgill upp till ett belopp av 180 kr per person. Om kostnaden för representationen överstiger dessa belopp, är momsen på det överskjutande beloppet inte avdragsgill.
Ingen Momsavdrag för Alkoholhaltiga Drycker
- Starköl, vin och sprit eller andra drycker med motsvarande alkoholstyrka är inte avdragsgilla och därmed inte heller momsen på dessa.
Representation och Momsavdrag i Större Arrangemang
- Vid större arrangemang där kostnaden för representation är en del av en större kostnadspost (t.ex. ett event med flera olika element), måste varje del av kostnaden bedömas separat för att avgöra om momsen är avdragsgill.
