Nedskrivning av kundfordringar

Att hantera kundfordringar korrekt är avgörande för att upprätthålla god redovisningssed och säkerställa att företagets ekonomiska rapportering är rättvisande. I denna artikel går vi igenom grunderna för värdering och skattemässig hantering som belyser avdragsmöjligheterna vid nedskrivning av kundfordringar. Detta sker oftast i samråd med en revisor eller redovisningskonsult.

Grundläggande principer för värdering

Det beloppet som sannolikt kommer att kunna hämtas av en kundfordring, är också det som ska stå på balansräkningen. Enligt årsredovisningslagen och skatteverket ska kundfordringar vid bokslut värderas till det lägsta av anskaffningsvärdet och nettoförsäljningsvärdet.

Kategorisering av kundfordringar

Osäkra fordringar

När det finns tecken på att kunden kan ha betalningsproblem, exempelvis genom upprepade förfallna fakturor eller ekonomiska varningar, kan fordran klassificeras som osäker.

Bokföringsåtgärd: Flytta till konto 1515 Osäkra kundfordringar för enklare bevakning.

Befarade förluster

Om det finns tydliga indikationer på att kunden inte kommer att betala, exempelvis efter flera påminnelser eller inkassoåtgärder, ska fordran skrivas ned.

Bokföringsåtgärd:
- Kredit: Konto 1519 Nedskrivning av kundfordringar.
- Debet: Konto 6352 Befarade kundförluster.

Konstaterade förluster

När det är bekräftat att kunden inte kan betala, exempelvis efter en konkurs eller resultatlösa indrivningsförsök.

Bokföringsåtgärd:
- Kredit: Konto 1510 Kundfordringar (för att ta bort beloppet från reskontran).
- Debet: Konto 6351 Konstaterade kundförluster.
- Justera även momsen genom konto 26XX Ingående moms.

Skattemässiga regler för avdrag

Vid beskattning accepteras nedskrivningar som följer god redovisningssed, men avdragsrätten är ofta restriktiv, detta är bra att se över i bokslutsprocessen.

Avdragsrätt för konstaterade förluster
Dessa ger alltid rätt till avdrag, exempelvis vid:
- Konkurs eller ackord.
- Resultatlösa indrivningsförsök (exempelvis via Kronofogden).
Avdragsrätt för osäkra fordringar
Kan medges om det är sannolikt att kunden inte kommer att betala. Detta kräver dokumentation, exempelvis:
- Betalningspåminnelser och inkassokrav.
- Utredning om kundens ekonomiska ställning, såsom kreditupplysningar eller information om likviditetsproblem.

Moms vid kundförluster

Vid konstaterade kundförluster kan utgående moms justeras enligt ML 7 kap. 43 §. Detta kräver att förlusten är styrkt, exempelvis genom:

Konkurs eller ackord.
Kronofogdens resultatlösa utmätningsförsök.

OBS! Om förlusten inte kan styrkas nekas justering.

Så säkerställer du avdragsrätt

Dokumentation:
Spara bevis för indrivningsåtgärder (påminnelser, kravbrev, inkassohandlingar) samt kreditupplysningar och ekonomiska rapporter om kunden.
Utredning:
Gör en grundlig bedömning av kundens betalningsförmåga och dokumentera denna noggrant.
Följ god redovisningssed:
Kategorisera fordringar korrekt som osäkra, befarade eller konstaterade och bokför därefter.

Slutsats

Att hantera nedskrivningar av kundfordringar kräver en balans mellan noggrann dokumentation och praktiska åtgärder. Genom att följa principerna i årsredovisningslagen och säkerställa bevisning för nedskrivningsbehov kan du effektivt hantera både redovisningsmässiga och skattemässiga krav. Rätt hanterade kundfordringar skapar inte bara en rättvisande balansräkning, utan stärker också företagets trovärdighet.

FAQ om Nedskrivning av Kundfordringar

När kan en kundfordran klassificeras som osäker?

En kundfordran kan klassificeras som osäker om det finns tydliga tecken på att kunden har betalningsproblem, exempelvis: Fakturan är förfallen med över 60 dagar. Kunden har kommunicerat likviditetsproblem. Det saknas svar på påminnelser eller kravbrev.

Vilka krav ställs för att få skattemässigt avdrag för befarade förluster?

För att få avdrag för befarade förluster krävs att det är sannolikt att kunden inte kan betala. Detta ska styrkas med: Dokumentation av indrivningsåtgärder, som kravbrev, betalningsförelägganden eller inkasso. Kreditupplysningar eller andra bevis på att kunden har ekonomiska svårigheter. Utan tydlig dokumentation riskerar avdraget att nekas vid granskning.