Det nya ställningstagandet från Skatteverket tillåter en förenklad modell för förmånsberäkning av abonnemang mot fast avgift som innehåller flera olika funktioner. Det viktigaste i detta ställningstagande är den förenklade modellen för förmånsbeskattning av abonnemang mot fast avgift och tydligheten kring när och hur elektronisk utrustning och tillhörande abonnemang beskattas.
Genom att specificera att privat användning på ordinarie arbetsplats inte är skattepliktig, och under vilka förutsättningar användning utanför ordinarie arbetsplats inte beskattas, ger Skatteverket både arbetsgivare och anställda en klarare vägledning. Detta minskar risken för missförstånd och felaktig beskattning i redovisningen.
Här är de viktigaste punkterna:
- Definitioner:
- Elektronisk utrustning: Mobiltelefon, dator, läsplatta och router.
- Abonnemang mot fast avgift: Tjänster via elektronisk utrustning där användandet inte kan särskiljas.
- Skattefrihet på ordinarie arbetsplats:
- Privat användning av elektronisk utrustning eller abonnemang på den ordinarie arbetsplatsen (i arbetsgivarens lokaler) är inte skattepliktig.
- Om den ordinarie arbetsplatsen är utanför arbetsgivarens lokaler krävs en separat bedömning för varje enhet.
- Användning utanför ordinarie arbetsplats:
- Om utrustningen är väsentlig för att utföra arbetsuppgifter utanför ordinarie arbetsplats och privat användning är svår att särskilja från arbetsrelaterad användning, är det inte en skattepliktig förmån.
- Om utrustningen inte är väsentlig för arbetet och används privat, är det en skattepliktig förmån.
- Flera enheter:
- Varje elektronisk enhet (mobiltelefon, dator, läsplatta, router) bedöms separat för väsentlighet i arbetet.
- Standard och kostnad:
- Den tekniska standarden och kostnaden för utrustningen påverkar inte skattebedömningen så länge den är väsentlig för arbetet.
- Dokumentation och avtal:
- För att undvika förmånsbeskattning när utrustning tas med hem ska det framgå av avtal att privat användning inte är tillåten.
- Tjänster utanför abonnemang:
- Tjänster som faktureras utöver abonnemanget (t.ex. sms, mms, utlandssamtal) omfattas inte av skattefriheten och är skattepliktiga.
Sammanfattning
Den separata bedömningen av varje enhet (mobiltelefon, dator, läsplatta, router) säkerställer att endast nödvändig utrustning för arbetsuppgifter får skattefri status, vilket också är viktigt för att undvika missbruk av reglerna.
Sammanfattningsvis innebär ställningstagandet en balanserad och förenklad approach till förmånsbeskattning, vilket underlättar både för arbetsgivare och anställda att följa reglerna korrekt.
FAQ: Förmånsbeskattning av telefon och dator
Vad menas med elektronisk utrustning enligt detta ställningstagande?
Med elektronisk utrustning avses mobiltelefon, dator, läsplatta och router som arbetsgivaren tillhandahåller för att anställda ska kunna utföra sina arbetsuppgifter.
Är privat användning av elektronisk utrustning på arbetsplatsen skattepliktig?
Nej, privat användning av elektronisk utrustning på den ordinarie arbetsplatsen, som är i arbetsgivarens lokaler, är inte skattepliktig. Om den ordinarie arbetsplatsen är utanför arbetsgivarens lokaler krävs dock en separat bedömning.
Hur bedöms skatteplikten för elektronisk utrustning som används utanför arbetsplatsen?
Om den elektroniska utrustningen är av väsentlig betydelse för att utföra arbetsuppgifter utanför arbetsplatsen och privat användning är svår att särskilja från arbetsrelaterad användning, är det inte en skattepliktig förmån. Om utrustningen inte är nödvändig för arbetet och används privat, är det en skattepliktig förmån.
Hur ska en arbetsgivare hantera flera elektroniska enheter för en anställd?
För varje elektronisk enhet (mobiltelefon, dator, läsplatta, router) ska en separat bedömning göras för att avgöra om den är av väsentlig betydelse för att utföra arbetsuppgifterna. Detta säkerställer korrekt hantering av skatteplikten.
Vad händer om en anställd använder tjänster som inte ingår i abonnemanget mot fast avgift?
Tjänster som faktureras utöver abonnemanget, såsom sms, mms eller utlandssamtal, omfattas inte av skattefriheten. Användning av dessa tjänster är skattepliktig oavsett om de används på eller utanför ordinarie arbetsplats.
