Enskilda firma till aktiebolag

Att ombilda din enskilda firma till ett aktiebolag kan vara ett strategiskt steg för att expandera verksamheten, minska personlig ekonomisk risk och dra nytta av skattefördelar. Här följer en uppdaterad steg-för-steg-guide som inkluderar viktiga skatteaspekter att tänka på under ombildningen.

Steg 1: Starta ett aktiebolag

Innan du kan överföra din verksamhet behöver du ha ett registrerat aktiebolag. Du har två alternativ:

Starta aktiebolaget själv:
- Registrering hos Bolagsverket: Ansök om att bilda ett aktiebolag via Bolagsverkets e-tjänst. Du behöver upprätta stiftelseurkund och bolagsordning samt betala en registreringsavgift.
- Aktiekapital: Sätt in minst 25 000 kr i aktiekapital, antingen kontant eller genom apportegendom.
Köpa ett lagerbolag:
- Snabb start: Ett lagerbolag är ett redan registrerat aktiebolag utan tidigare verksamhet, vilket gör att du kan komma igång omedelbart.
- Kostnad: Detta alternativ är oftast dyrare på grund av avgifter till leverantören av lagerbolaget.

Tips: Om du är osäker på processen kan det vara fördelaktigt att anlita en redovisningskonsult för att säkerställa att allt går rätt till.

Steg 2: Överför verksamheten till aktiebolaget

När aktiebolaget är registrerat kan du börja överföra din enskilda firmas verksamhet.

Skattefri överlåtelse av tillgångar och skulder

För att undvika beskattning vid ombildningstillfället kan du överlåta tillgångar och skulder till skattemässiga värden istället för marknadsvärden, under vissa förutsättningar:

Aktiebolaget ska vara skattskyldigt i Sverige för inkomst av näringsverksamhet.
Hela verksamheten eller en hel verksamhetsgren måste överlåtas till aktiebolaget.
Alla aktier ska vara kvalificerade, vilket innebär att du som tidigare ägare är verksam i betydande omfattning i bolaget.
Aktiebolaget får inte ha underskott från tidigare år.

Om dessa villkor är uppfyllda slipper du uttagsbeskattning, det vill säga du beskattas inte som om du sålt tillgångarna till marknadsvärde.

Överlåtelseprocessen

Upprätta ett överlåtelseavtal:
- Specificera vilka tillgångar och skulder som överförs.
- Ange att överlåtelsen sker till skattemässiga värden.
Hantering av skulder och eget kapital:
- Om aktiebolaget tar över skulder minskar det bolagets skuld till dig.
- Eventuell mellanskillnad kan bokföras som en skuld från aktiebolaget till dig personligen; upprätta en revers för detta.
Periodiseringsfonder och expansionsfond:
- Periodiseringsfonder:
  - Dessa kan överföras till aktiebolaget om du gör ett tillskott motsvarande fondernas värde.
  - Aktiekapitalet påverkas inte av detta tillskott.
- Expansionsfond:
  - Kan också överföras under liknande förutsättningar som periodiseringsfonder.
  - Kräver att du skjuter till motsvarande belopp i aktiebolaget.

Viktigt: Om aktiebolaget övertar periodiseringsfonder eller expansionsfond måste detta redovisas i bolagets deklaration genom att bifoga bilaga N7 hos skatteverket.

Steg 3: Avsluta den enskilda firman

Efter att överföringen är klar behöver du avveckla din enskilda firma på rätt sätt.

Bokföring och deklaration:
- Gör ett sista bokslut, även om räkenskapsåret inte är slut.
- Lämna in en sista NE-bilaga med din inkomstdeklaration.
- Bokför alla avslutande affärshändelser och bevara räkenskapsinformationen i minst sju år.
Avregistrering:
- Avregistrera firman hos Bolagsverket.
- Vänta med avregistreringen tills aktiebolaget är fullt operativt för att undvika avbrott i verksamheten.
Informera intressenter:
- Meddela kunder, leverantörer och andra affärspartners om förändringen av företagsform.

Viktiga skatte- och momshänsyn

För att säkerställa att skatten blir rätt bör du alltid kontakta Skatteverket.

Moms

Momsfri överlåtelse: När du överlåter hela verksamheten är det momsfritt. Ingen utgående moms ska tas ut vid överlåtelsen.
Justering av ingående moms:
- Om tillgångar som överförs har varit föremål för avdrag av ingående moms och användningen ändras i aktiebolaget, kan justering av tidigare avdragen moms behöva göras.
- Upprätta en särskild handling som ger aktiebolaget nödvändig information för eventuell justering.

Förbjudet lån

Om skulderna i den enskilda firman överstiger tillgångarna kan det uppstå ett förbjudet lån när aktiebolaget tar över dessa skulder.
Undvik skatt på förbjudet lån:
- Betala mellanskillnaden till aktiebolaget vid ombildningstillfället för att undvika beskattning.

Fastigheter och bostadsrätter

Näringsfastigheter och näringsbostadsrätter:
- Överlåtelsen av dessa ska redovisas i inkomstslaget kapital på blankett K7 respektive K8.
- Tänk på att ändra lagfarten hos Lantmäteriet.

Preliminärskatt

Justera preliminärskatten:
- Lämna in nya preliminära inkomstdeklarationer för både den enskilda firman och aktiebolaget för att betala rätt skatt.

Fördelar med att ombilda till aktiebolag

Begränsat personligt ansvar: Du riskerar endast det kapital du har investerat i bolaget.
Skattefördelar: Möjlighet till utdelning som beskattas lägre än lön.
Professionell image: Aktiebolag uppfattas ofta som mer etablerade och seriösa.
Enklare att ta in delägare: Lättare att sälja eller överlåta aktier än andelar i en enskild firma.

Nackdelar att överväga

Kapitalkrav: Kräver minst 25 000 kr i aktiekapital.
Ökad administration: Strängare krav på bokföring, årsredovisning och eventuell revisor.
Fler regler: Aktiebolagslagen ställer fler krav än vad som gäller för en enskild firma.

Praktiska tips för en smidig ombildning

Planera tidsmässigt: Genomför ombildningen vid årsskiftet för att förenkla bokföring och deklaration.
Behåll företagsnamnet: Kontrollera om du kan behålla ditt nuvarande företagsnamn i den nya företagsformen.
Anlita experter: Överväg att ta hjälp av en redovisningskonsult eller jurist för att navigera genom komplexa skatte- och lagstiftningsfrågor.
Informera myndigheter: Se till att alla relevanta myndigheter och intressenter är informerade om förändringen.

Sammanfattning

Att ombilda din enskilda firma till ett aktiebolag innebär flera steg och kräver noggrann planering, särskilt när det gäller skattefrågor. Genom att följa denna guide och uppmärksamma de skattemässiga aspekterna kan du genomföra ombildningen på ett sätt som är både lagligt korrekt och ekonomiskt fördelaktigt.