I Sverige finns det möjlighet att använda sig av periodiseringsfond för att skjuta upp en del av beskattningen av inkomsten i näringsverksamheten till ett senare år. Detta ger företagare en viss skattekredit och möjlighet att jämna ut resultatet mellan olika år för att få en jämnare beskattning.
Så hur fungerar periodiseringsfond?
Om du har haft vinst ett år kan du sätta av en del av den vinsten till periodiseringsfonden. Sedan kan du återföra fonden ett senare år när du redovisar förlust, vilket möjliggör att du kan kvitta vinsten mot förlusten.
Det avsatta beloppet behöver inte sättas in på något särskilt konto., utan bokförs endast vid ditt bokslut Du får sätta av högst 30 procent av vinsten. Observera att avsatta belopp måste återföras till beskattning senast sjätte året efter det år de sattes av. Du har dock möjlighet att själv välja att återföra hela eller delar av beloppet tidigare. Det är viktigt att notera att avsatta belopp till periodiseringsfond är personliga och kan inte överföras till någon annan, till exempel en make. Avsättningen till periodiseringsfond görs i deklarationen och inte i bokföringen.
Regler att ta hänsyn till:
- Regler för att sätta av: Du får dra av det belopp du sätter av till periodiseringsfonden från din inkomst av näringsverksamhet. Det avsatta beloppet blir en separat fond. Du får sätta av med högst 30 procent av inkomsten i näringsverksamheten före avsättningen till periodiseringsfond. I NE-bilagan motsvarar detta summan i ruta R33.
- Regler för att återföra: Du kan själv bestämma när och hur stor del av periodiseringsfonden du vill återföra till beskattning. När du återför ett belopp innebär det att inkomsten av näringsverksamhet ökar med samma belopp.
För att undvika en höjning av din inkomst kan du sätta av till en ny fond det år du återför ett belopp. Avsättningar till periodiseringsfond måste återföras till beskattning senast sjätte året efter avsättningsåret. Det innebär att du kan ha upp till sex fonder samtidigt. Notera dock att om du avslutar din näringsverksamhet, antingen genom att lägga ner den eller sälja den, eller om du går i konkurs, måste du återföra alla dina fonder på en gång.
Om du överför din näringsverksamhet till ett handelsbolag där du är eller blir delägare, måste periodiseringsfonderna också återföras.
På samma sätt som vid avslutande av näringsverksamhet måste periodiseringsfonderna återföras om du överför din näringsverksamhet till ett handelsbolag där du är eller blir delägare.
I vissa fall kan du ansöka om särskild skatteberäkning när du slutar med verksamheten och på så sätt få möjlighet att betala en lägre skatt. För mer information om när en näringsverksamhet anses avslutad och vilka regler som gäller, rekommenderas att du tar del av Skatteverkets ställningstagande ”När ska en näringsverksamhet anses avslutad”.
Jämna ut beskattningen
Periodiseringsfonden är ett värdefullt verktyg för företagare som vill jämna ut beskattningen över tid och skapa ekonomisk stabilitet. Genom att kunna skjuta upp en del av beskattningen från ett år till ett annat kan du anpassa din skattebörda till verksamhetens resultat och behov.
Det är viktigt att vara medveten om reglerna och att använda periodiseringsfonden på ett korrekt sätt för att undvika eventuella skatteproblem. Vid behov kan det vara bra att rådgöra med en kvalificerad redovisningsekonom eller skatterådgivare för att få vägledning och säkerställa att du utnyttjar periodiseringsfonden på bästa sätt för ditt företag.
Periodiseringsfonden ger dig som företagare möjlighet att skapa en mer stabil och jämn ekonomi genom att kunna skjuta upp en del av beskattningen till senare år. Det ger dig flexibilitet och möjlighet att anpassa din skattebetalning till din verksamhets situation. Se till att utnyttja periodiseringsfonden på rätt sätt och ta hjälp av professionell rådgivning vid behov för att optimera ditt företags skatteplanering.
